海關(guān)總署《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實施辦法》

 

    署 長　于廣洲

 

    2016年9月26日

 

    《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》實施辦法

 

    第一章 總 則

 

    第一條 為有效實施《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》（以下簡稱《稽查條例》），根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》以及相關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

 

    第二條 《稽查條例》第三條所規(guī)定的與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位包括：

 

    （一）從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位；

 

    （二）從事對外加工貿(mào)易的企業(yè)；

 

    （三）經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)的企業(yè)；

 

    （四）使用或者經(jīng)營減免稅進口貨物的企業(yè)、單位；

 

    （五）從事報關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)；

 

    （六）進出口貨物的實際收發(fā)貨人；

 

    （七）其他與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位。

 

    第三條 海關(guān)對與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位（以下統(tǒng)稱進出口企業(yè)、單位）的下列進出口活動實施稽查：

 

    （一）進出口申報；

 

    （二）進出口關(guān)稅和其他稅、費的繳納；

 

    （三）進出口許可證件和有關(guān)單證的交驗；

 

    （四）與進出口貨物有關(guān)的資料記載、保管；

 

    （五）保稅貨物的進口、使用、儲存、維修、加工、銷售、運輸、展示和復(fù)出口；

 

    （六）減免稅進口貨物的使用、管理；

 

    （七）其他進出口活動。

 

    第四條 海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，可以通過實地查看、走訪咨詢、書面函詢、網(wǎng)絡(luò)調(diào)查和委托調(diào)查等方式向有關(guān)行業(yè)協(xié)會、政府部門和相關(guān)企業(yè)等開展貿(mào)易調(diào)查，收集下列信息：

 

    （一）政府部門監(jiān)督管理信息；

 

    （二）特定行業(yè)、企業(yè)的主要狀況、貿(mào)易慣例、生產(chǎn)經(jīng)營、市場結(jié)構(gòu)等信息；

 

    （三）特定商品的結(jié)構(gòu)、成份、等級、功能、用途、工藝流程、工作原理等技術(shù)指標或者技術(shù)參數(shù)以及價格等信息；

 

    （四）其他與進出口活動有關(guān)的信息。

 

    有關(guān)政府部門、金融機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會和相關(guān)企業(yè)等應(yīng)當配合海關(guān)貿(mào)易調(diào)查，提供有關(guān)信息。

 

    第二章 賬簿、單證等資料的管理

 

    第五條 進出口企業(yè)、單位應(yīng)當依據(jù)《中華人民共和國會計法》以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置、編制和保管會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料，建立內(nèi)部管理制度，真實、準確、完整地記錄和反映進出口活動。

 

    進出口企業(yè)、單位應(yīng)當編制和保管能夠反映真實進出口活動的原始單證和記錄等資料。

 

    第六條 進出口企業(yè)、單位應(yīng)當在《稽查條例》第二條規(guī)定的期限內(nèi)，保管報關(guān)單證、進出口單證、合同以及與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料或者電子數(shù)據(jù)。

 

    第三章 海關(guān)稽查的實施

 

    第七條 海關(guān)稽查由被稽查人注冊地海關(guān)實施。被稽查人注冊地與貨物報關(guān)地或者進出口地不一致的，也可以由報關(guān)地或者進出口地海關(guān)實施。

 

    海關(guān)總署可以指定或者組織下級海關(guān)實施跨關(guān)區(qū)稽查。直屬海關(guān)可以指定或者組織下級海關(guān)在本關(guān)區(qū)范圍內(nèi)實施稽查。

 

    第八條 海關(guān)稽查應(yīng)當由具備稽查執(zhí)法資格的人員實施，實施稽查時應(yīng)當向被稽查人出示海關(guān)稽查證。

 

    第九條 海關(guān)實施稽查3日前，應(yīng)當向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書》。

 

    海關(guān)不經(jīng)事先通知實施稽查的，應(yīng)當在開始實施稽查時向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書》。

 

    第十條 海關(guān)稽查人員實施稽查時，有下列情形之一的，應(yīng)當回避：

 

    （一）海關(guān)稽查人員與被稽查人的法定代表人或者主要負責(zé)人有近親屬關(guān)系的；

 

    （二）海關(guān)稽查人員或者其近親屬與被稽查人有利害關(guān)系的；

 

    （三）海關(guān)稽查人員或者其近親屬與被稽查人有其他關(guān)系，可能影響海關(guān)稽查工作正常進行的。

 

    被稽查人有正當理由，可以對海關(guān)稽查人員提出回避申請。但在海關(guān)作出回避決定前，有關(guān)海關(guān)稽查人員不停止執(zhí)行稽查任務(wù)。

 

    第十一條 海關(guān)稽查人員查閱、復(fù)制被稽查人的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料）時，被稽查人的法定代表人或者主要負責(zé)人或者其指定的代表（以下統(tǒng)稱被稽查人代表）應(yīng)當?shù)綀?，按照海關(guān)要求如實提供并協(xié)助海關(guān)工作。

 

    對被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料進行復(fù)制的，被稽查人代表應(yīng)當在確認復(fù)制資料與原件無誤后，在復(fù)制資料上注明出處、頁數(shù)、復(fù)制時間以及“本件與原件一致，核對無誤”，并簽章。

 

    被稽查人以外文記錄賬簿、單證等有關(guān)資料的，應(yīng)當提供符合海關(guān)要求的中文譯本。

 

    第十二條 被稽查人利用計算機、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段進行經(jīng)營管理的，應(yīng)當向海關(guān)提供賬簿、單證等有關(guān)資料的電子數(shù)據(jù)，并根據(jù)海關(guān)要求開放相關(guān)系統(tǒng)、提供使用說明及其他有關(guān)資料。對被稽查人的電子數(shù)據(jù)進行復(fù)制的，應(yīng)當注明制作方法、制作時間、制作人、數(shù)據(jù)內(nèi)容以及原始載體存放處等，并由制作人和被稽查人代表簽章。

 

    第十三條 被稽查人所在場所不具備查閱、復(fù)制工作條件的，經(jīng)被稽查人同意，海關(guān)可以在其他場所查閱、復(fù)制。

 

    海關(guān)需要在其他場所查閱、復(fù)制的，應(yīng)當填寫《海關(guān)稽查調(diào)審單》，經(jīng)雙方清點、核對后，由海關(guān)稽查人員簽名和被稽查人代表在《海關(guān)稽查調(diào)審單》上簽章。

 

    第十四條 海關(guān)稽查人員進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所，檢查與進出口活動有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和貨物時，被稽查人代表應(yīng)當?shù)綀?，按照海關(guān)的要求開啟場所、搬移貨物，開啟、重封貨物的包裝等。

 

    檢查結(jié)果應(yīng)當由海關(guān)稽查人員填寫《檢查記錄》，由海關(guān)稽查人員簽名和被稽查人代表在《檢查記錄》上簽章。

 

    第十五條 海關(guān)稽查人員詢問被稽查人的法定代表人、主要負責(zé)人和其他有關(guān)人員時，應(yīng)當制作《詢問筆錄》，并由詢問人、記錄人和被詢問人簽名確認。

 

    第十六條 海關(guān)實施稽查時，可以向與被稽查人有財務(wù)往來或者其他商務(wù)往來的企業(yè)、單位收集與進出口活動有關(guān)的資料和證明材料，有關(guān)企業(yè)、單位應(yīng)當配合海關(guān)工作。

 

    第十七條 經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以憑《協(xié)助查詢通知書》向商業(yè)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢被稽查人的存款賬戶。

 

    第十八條 海關(guān)實施稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，可以查封、扣押其賬簿、單證等有關(guān)資料及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)。

 

    海關(guān)實施稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進出口貨物有違反海關(guān)法或者其他有關(guān)法律、行政法規(guī)嫌疑的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，可以查封、扣押有關(guān)進出口貨物。

 

    海關(guān)實施查封、扣押應(yīng)當依據(jù)《中華人民共和國行政強制法》以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)。

 

    第十九條 被稽查人有《稽查條例》第三十條、第三十一條所列行為之一的，海關(guān)應(yīng)當制發(fā)《海關(guān)限期改正通知書》，告知被稽查人改正的內(nèi)容和期限，并對改正情況進行檢查。

 

    被稽查人逾期不改正的，海關(guān)可以依據(jù)海關(guān)相關(guān)規(guī)定調(diào)整其信用等級。

 

    第二十條 稽查組發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法或者少征、漏征稅款的，應(yīng)當書面征求被稽查人意見，被稽查人應(yīng)當自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi)提出書面意見送交稽查組。

 

    第二十一條 稽查組實施稽查后，應(yīng)當向海關(guān)報送稽查報告。海關(guān)應(yīng)當在收到稽查報告之日起30日內(nèi)作出《海關(guān)稽查結(jié)論》，并送達被稽查人。

 

    第二十二條 有下列情形之一的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以終結(jié)稽查：

 

    （一）被稽查人下落不明的；

 

    （二）被稽查人終止，無權(quán)利義務(wù)承受人的。

 

    第二十三條 海關(guān)發(fā)現(xiàn)被稽查人未按照規(guī)定設(shè)置或者編制賬簿，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿的，應(yīng)當將有關(guān)情況通報被稽查人所在地的縣級以上人民政府財政部門。

 

    第二十四條 海關(guān)實施稽查時，可以委托會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所或者其他具備會計、稅務(wù)等相關(guān)資質(zhì)和能力的專業(yè)機構(gòu)，就相關(guān)問題作出專業(yè)結(jié)論，經(jīng)海關(guān)認可后可以作為稽查認定事實的證據(jù)材料。被稽查人委托專業(yè)機構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。

 

    海關(guān)委托專業(yè)機構(gòu)的，雙方應(yīng)當簽訂委托協(xié)議，明確委托事項和權(quán)利義務(wù)等。

 

    專業(yè)機構(gòu)有弄虛作假、隱瞞事實、違反保密約定等情形的，海關(guān)應(yīng)當如實記錄，作出相應(yīng)處置，并可以通報有關(guān)主管部門或者行業(yè)協(xié)會。

 

    第四章 主動披露

 

    第二十五條 進出口企業(yè)、單位主動向海關(guān)書面報告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為并接受海關(guān)處理的，海關(guān)可以認定有關(guān)企業(yè)、單位主動披露。但有下列情形之一的除外：

 

    （一）報告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線索的；

 

    （二）報告前海關(guān)已經(jīng)通知被稽查人實施稽查的；

 

    （三）報告內(nèi)容嚴重失實或者隱瞞其他違法行為的。

 

    第二十六條 進出口企業(yè)、單位主動披露應(yīng)當向海關(guān)提交賬簿、單證等有關(guān)證明材料，并對所提交材料的真實性、準確性、完整性負責(zé)。

 

    海關(guān)應(yīng)當核實主動披露的進出口企業(yè)、單位的報告，可以要求其補充有關(guān)材料。

 

    第二十七條 對主動披露的進出口企業(yè)、單位，違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，海關(guān)應(yīng)當從輕或者減輕行政處罰；違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

 

    對主動披露并補繳稅款的進出口企業(yè)、單位，海關(guān)可以減免滯納金。

 

    第五章 附則

 

    第二十八條 本辦法所規(guī)定的“日”均為自然日。文書送達或者期間開始當日，不計算在期間內(nèi)。期間屆滿的最后一日遇休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個工作日。

 

    第二十九條 被稽查人拒絕簽收稽查文書的，海關(guān)可以邀請見證人到場，說明情況，注明事由和日期，由見證人和至少兩名海關(guān)稽查人員簽名，把稽查文書留在被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所。海關(guān)也可以把稽查文書留在被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，并采用拍照、錄像等方式記錄全過程，即視為被稽查人已經(jīng)簽收。

 

    第三十條 被稽查人代表對相關(guān)證據(jù)材料不簽章的，海關(guān)稽查人員應(yīng)當在相關(guān)材料上予以注明，并由至少兩名海關(guān)稽查人員簽名。

 

    海關(guān)實施查閱、復(fù)制、檢查時，被稽查人代表不到場的，海關(guān)應(yīng)當注明事由和日期，并由至少兩名海關(guān)稽查人員簽名。

 

    第三十一條 本辦法所規(guī)定的簽章，是指被稽查人代表簽名或者加蓋被稽查人印章。

 

    第三十二條 本辦法所規(guī)定使用的稽查文書由海關(guān)總署另行公布。

 

    第三十三條 本辦法由海關(guān)總署負責(zé)解釋。

 

    第三十四條 本辦法自2016年11月1日起實施。2000年1月11日海關(guān)總署令第79號公布的《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實施辦法》同時廢止。